Налоги на НИОКР: как коэффициент 2.0 снижает базу

8 сентября 2026

С 1 января 2025 года коэффициент включения расходов на НИОКР в состав затрат вырос с 1,5 до 2,0. Это значит, что каждый рубль, потраченный на научные разработки, снижает налогооблагаемую базу предприятия на 2 рубля. Формально мера уже работает, но ЛДПР считает, что её реальный эффект серьёзно ограничен.

Статья продолжает разбор мер из «Как снизить налоговую нагрузку на промышленность» и логически связана с инвестиционным налоговым вычетом на оборудование, где действует похожий по конструкции механизм.

Коротко

• С 2025 года коэффициент учёта расходов на НИОКР вырос с 1,5 до 2,0, но список допустимых тем ограничен постановлением 2008 года

• Список тем НИОКР почти не применим к машиностроению, станкостроению и приборостроению

• ЛДПР предлагает разрешить коэффициент 2 для всех фактических расходов на НИОКР, а не только для узкого перечня тем

• Партия предлагает такой же коэффициент 2 на покупку патентов и лицензий и создание фонда для их покупки малым и средним бизнесом

• Гранты на развитие предприятий предлагается полностью освободить от налога

Как работает коэффициент 2.0

Механизм простой: предприятие тратит деньги на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, и эти расходы учитываются в затратах не в одинарном размере, а в двойном. Чем больше компания вкладывает в НИОКР, тем сильнее снижается её налогооблагаемая база, а значит и сумма налога на прибыль.

Почему льгота почти не касается промышленности

Список тем НИОКР, которые можно учитывать с повышенным коэффициентом, ограничен постановлением правительства № 988 от 24 декабря 2008 года. Проблема в том, что перечисленные там темы практически не применимы к большинству предприятий обрабатывающего сектора, включая машиностроение, станкостроение и приборостроение — то есть именно те отрасли, которые напрямую определяют технологический суверенитет страны.

Получается парадокс: льгота формально существует и даже стала щедрее в 2025 году, но список допустимых тем составлен так, что предприятия, критически важные для промышленного развития, фактически не могут ей воспользоваться в полной мере.

Что предлагает ЛДПР

Разрешить учитывать по коэффициенту 2 все фактические расходы на НИОКР. Партия предлагает убрать привязку к узкому перечню тем 2008 года и дать обрабатывающим предприятиям право применять повышенный коэффициент ко всем реальным расходам на научные разработки, а не только к тем, что попали в устаревший список.

Ввести такой же коэффициент 2 на покупку патентов и лицензий. Сейчас повышенный коэффициент действует только для собственных разработок предприятия. Если компания вместо того, чтобы вести НИОКР самостоятельно, покупает готовую технологию, патент или лицензию для модернизации производства, такая покупка не получает той же налоговой льготы. ЛДПР предлагает устранить этот дисбаланс и приравнять покупку готовых решений к собственным разработкам с точки зрения налоговой политики.

Создать фонд покупки патентов. Отдельная мера — государственный фонд, который позволит малым и средним предприятиям приобретать технологические решения и интеллектуальную собственность без чрезмерной финансовой нагрузки. Это особенно важно для небольших производств, которым сложно финансировать покупку патента из собственных средств даже с учётом налоговой льготы.

Упростить процедуры лицензирования. Партия предлагает устранить избыточные бюрократические барьеры и сократить сроки согласований при внедрении новых технологий и запуске инновационных производств.

Расширить список расходов, которые считаются НИОКР. Предлагается дополнить его расходами, направленными на развитие производства — обучение персонала, обеспечение безопасности жизни и здоровья, цифровизацию производственных процессов.

Не облагать налогом гранты на развитие. Средства, которые предприятия получают от государственных фондов, институтов развития и отраслевых объединений на финансирование научно-исследовательских проектов, технологическую модернизацию, внедрение инноваций и обучение персонала, сейчас при отсутствии специального освобождения включаются в налогооблагаемую базу. Это снижает экономическую целесообразность участия бизнеса в программах развития. Отказ от налогообложения таких грантов должен расширить количество проектов модернизации и локализации технологий.

Расширить доступ к федеральному проекту «Производительность труда». Партия предлагает снизить порог выручки для участия: до 100 млн рублей для АПК и пищевой промышленности и до 200 млн рублей для остальных отраслей, а также расширить перечень отраслей, включив ЖКХ и нефтесервисные компании.

Цифра по роботизации

В программных материалах партии приводится целевой ориентир — больше 1000 промышленных роботов на 10 тысяч занятых, как в Южной Корее. Налоговые инвестиционные льготы для тех, кто вкладывает средства в разработки, новое оборудование, автоматизацию и роботизацию, названы одной из мер, которая должна приблизить Россию к этому показателю. Подробнее о самом разрыве в уровне роботизации можно прочитать в статье про технологическое отставание.

Как это связано с остальной программой

Механизм с НИОКР построен по той же логике, что и инвестиционный налоговый вычет на покупку оборудования: формально льгота существует, но ограничена так, что не доходит до предприятий, которым нужна больше всего. В обоих случаях решение ЛДПР — расширить применение уже существующего инструмента, а не создавать новый.

Идея не облагать налогом гранты на развитие также перекликается с отказом от «маркировки» налогов из статьи «Как снизить налоговую нагрузку на промышленность»: в обоих случаях речь о том, чтобы деньги, направленные государством на конкретную цель, не терялись частично из-за общих правил налогообложения.

Итог

Повышение коэффициента с 1,5 до 2,0 в 2025 году — правильный шаг с точки зрения размера льготы, но её реальную пользу для промышленности ограничивает устаревший список допустимых тем НИОКР. ЛДПР предлагает не менять сам коэффициент ещё раз, а расширить область его применения: разрешить учитывать по нему все фактические расходы на разработки, приравнять покупку патентов к собственным исследованиям и создать фонд, который поможет малым и средним предприятиям получить доступ к готовым технологиям.

Данные и цифры в статье — из доктрины ЛДПР «Разумная экономическая политика для развития России до 2035 года» и программных статей ЛДПР по экономике.

Автор: Леонид Солошенко