Инвестиционный налоговый вычет: льгота на покупку оборудования

4 сентября 2026

После введения инвестиционной льготы по налогу на прибыль в 1999 году сборы этого налога в России выросли с 99 до 514 млрд рублей за три года — больше чем в 5 раз. Похожий механизм ЛДПР предлагает вернуть сегодня, но уже адресно для обрабатывающей промышленности.

Статья продолжает разбор мер из «Как снизить налоговую нагрузку на промышленность» — программы «Новая индустриализация», и логически связана с уже разобранными механизмами единого подоходного налога и налогового вычета для работников заводов.

Коротко

• После введения инвестиционной льготы в 1999 году сборы налога на прибыль выросли с 99 до 514 млрд рублей за три года

• В 2002 году льготу отменили и снизили ставку налога с 30 до 25% — рост инвестиций замедлился, а сборы впервые снизились

• Сейчас инвестиционный налоговый вычет действует не во всех регионах и не распространяется на большую часть обрабатывающей промышленности

• ЛДПР предлагает закрепить право на вычет за всеми предприятиями раздела «Обрабатывающие производства» без региональных ограничений

• Похожая проблема ограниченного применения существует и с льготой по НИОКР, введённой с 2025 года

• Механизм связан с задачей роботизации производства, где предлагается вычет уже до 100% суммы инвестиций

Как льгота уже работала в 1999–2001 годах

Инвестиционная льгота по налогу на прибыль действовала в России с 1999 по 2001 год. В этот период были обеспечены высокие темпы роста инвестиций и сбора налога на прибыль.

До введения льготы в 1996–1998 годах инвестиции в основные средства снижались год за годом: 82%, 95%, 88% к предыдущему периоду. Сразу после введения льготы в 1999 году рост инвестиций стал положительным и держался на уровне 105–117% несколько лет подряд.

Особенно показательна динамика сборов: с 99 млрд рублей в 1998 году до 221 млрд в 1999-м, затем до 399 млрд в 2000-м и 514 млрд в 2001-м. Это рост больше чем в пять раз за три года, хотя саму льготу логично было бы ожидать снижения сборов, а не роста. Механизм сработал ровно наоборот: снижение налоговой базы для инвестирующих предприятий привело к такому росту деловой активности, что итоговые поступления в бюджет выросли многократно.

В 2002 году льготу отменили, одновременно снизив саму ставку налога на прибыль с 30 до 25%. Рост инвестиций замедлился до 103%, а сборы налога на прибыль впервые за несколько лет снизились — с 514 до 463 млрд рублей. Это подтверждает: сама по себе более низкая ставка налога не заменяет адресный стимул к инвестированию, который даёт именно вычет.

Что происходит с этим механизмом сейчас

В России сегодня действуют похожие инструменты — инвестиционный налоговый вычет и федеральный налоговый вычет. Формально механизм, доказавший эффективность два десятилетия назад, существует и сейчас. Проблема в том, что он работает не во всех регионах и не распространяется на большую часть обрабатывающей промышленности.

Получается ситуация, при которой доступность льготы зависит не от того, нужна ли она предприятию для развития, а от того, в каком регионе это предприятие зарегистрировано и к какому именно виду деятельности формально относится. Машиностроительный завод в одном регионе может получить вычет, а похожее предприятие в соседнем регионе — нет, просто потому что там льгота не введена на региональном уровне.

Что конкретно предлагает ЛДПР

Партия предлагает внести в Налоговый кодекс положения, которые дадут предприятиям, чей основной вид деятельности относится к разделу «Обрабатывающие производства» (по ОК 029-2014), право на применение федерального и регионального инвестиционного вычета на общих прозрачных условиях в отношении инвестиций в основные средства.

Ключевое отличие от текущей ситуации — не создание нового инструмента, а расширение действия уже существующего на всю обрабатывающую промышленность и на все регионы одновременно, без исключений и региональных различий в доступности льготы. Формулировка «на общих прозрачных условиях» здесь принципиальна: сейчас предприятию часто приходится разбираться, положен ли ему вычет в конкретном регионе и по конкретному виду деятельности, а предложенный подход убирает эту неопределённость для всего раздела обрабатывающих производств целиком.

Как это связано с другими налоговыми мерами по НИОКР

Похожая логика применяется и к расходам на научные разработки. С 1 января 2025 года коэффициент включения расходов на НИОКР в состав затрат увеличился с 1,5 до 2,0 — каждый рубль, потраченный на исследования, снижает налогооблагаемую базу на 2 рубля. Но темы НИОКР, подпадающие под этот коэффициент, ограничены постановлением правительства № 988 от 24 декабря 2008 года и практически не применимы к машино-, станко- и приборостроению — тем отраслям, которые напрямую определяют технологический суверенитет страны.

Таким образом, оба механизма — инвестиционный вычет на оборудование и повышенный коэффициент на НИОКР — сталкиваются с одной и той же проблемой: льгота формально существует, но ограничена так, что не доходит до предприятий, которым нужна больше всего. В обоих случаях решение, которое предлагает ЛДПР, одно и то же по структуре: расширить применение уже существующего инструмента, а не придумывать новый.

Как это связано с остальной программой

Инвестиционный вычет напрямую пересекается со статьёй про технологическое отставание: там ЛДПР предлагает налоговый вычет до 100% суммы инвестиций для предприятий, закупающих роботизированные комплексы и современные станки. Это, по сути, усиленная версия того же инвестиционного вычета, о котором говорится здесь, применённая конкретно к задаче роботизации производства.

Логика льготы также связана с доступными кредитами: даже если предприятие получит кредит под сниженную ставку на покупку оборудования, инвестиционный вычет делает саму покупку менее затратной за счёт снижения налоговой базы. Кредитная и налоговая меры в этом смысле работают на один и тот же результат с двух разных сторон: одна снижает стоимость заёмных денег, вторая снижает налоговую цену самой инвестиции.

Итог

Опыт 1999–2001 годов показывает, что снижение налоговой нагрузки на инвестиции не обязательно снижает сборы в бюджет — при росте деловой активности сборы могут увеличиться в разы, что и произошло за три года действия льготы. ЛДПР предлагает не изобретать новый инструмент, а вернуть действие уже существующего инвестиционного вычета на всю обрабатывающую промышленность без региональных ограничений, по аналогии с тем, что уже сработало два десятилетия назад и было прекращено в 2002 году вместе со снижением базовой ставки налога на прибыль.

Данные и цифры в статье — из доктрины ЛДПР «Разумная экономическая политика для развития России до 2035 года».

Автор: Леонид Солошенко